BILANS 2022 - podatkowe i rachunkowe zamknięcie roku 2022, zmiany w podatkach na 2023 rok oraz środki trwałe i leasing

Bilans 2022
sprawozdania finansowe za 2022 rok oraz środki trwałe i leasing

1. Wprowadzenie
2. Zamknięcie roku obrotowego – z uwzględnieniem zmian w ustawie o rachunkowości w latach 2021 oraz 2022.
   1. Jednostki objęte postanowieniami ustawy w pełnym i niepełnym zakresie,
   2. Składniki i reguły sporządzania rocznego sprawozdania finansowego,
   3. Harmonogram prac - kluczowe daty dla rocznego sprawozdania finansowego,
   4. Elektroniczna forma sprawozdania finansowego – XML oraz XBRL
   5. Badanie rocznego sprawozdania finansowego,
   6. Zatwierdzanie rocznego sprawozdania finansowego,
   7. Publikacja rocznego sprawozdania finansowego po zmianach w KRS
   8. Przechowywanie rocznego sprawozdania finansowego,
   9. Odpowiedzialność za roczne sprawozdanie finansowe .
   10. Podpis elektroniczny pod sprawozdaniem finansowym po zmianach 2022
3.  Sprawozdanie finansowe za 2022 - struktura oraz elementy sprawozdania finansowego
   1. Wprowadzenie
      1. Założenie kontynuacji działalności w obecnych czasach.
         • Wpływ wojny w Ukrainie
         • Wpływ COVID-19
         • Wpływ rosnącej inflacji na sytuację finansową jednostki
      2. Ujawnianie wydarzeń po dniu bilansowym
      3. Wartości szacunkowe ujmowane w sprawozdaniu za 2022 rok
      4. Wpływ niepewności na ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
   2. Bilans
      1. Struktura bilansu
      2. Zasady wyceny
      3. Układ bilansu na tle regulacji MSSF / MSR
      4. Wpływ pandemii na wycenę aktywów – ryzyko utraty wartości
   3. Rachunek zysków i strat
      1. Struktura rachunku zysków i strat
      2. Wariant porównawczy a kalkulacyjny
      3. Ujmowanie przychodów a zasada współmierności
      4. Pozostałe przychody oraz koszty operacyjne
      5. Przychody oraz koszty finansowe
   4. Rachunek przepływów pieniężnych
      1. Struktura
      2. Obowiązek sporządzania
      3. Metoda pośrednia oraz bezpośrednia
      4. Rodzaje przepływów pieniężnych
      5. Analiza rachunku przepływów pieniężnych jako źródło informacji na temat kondycji finansowej jednostki
      6. Wykorzystanie cash flow do diagnozy stanu rozwoju przedsiębiorstwa w kontekście macierzy BCG
      7. Identyfikacja ryzyka zagrożenia kontynuacji działalności
   5. Zestawienie zmian w kapitale własnym
   6. Dodatkowe informacje i objaśnienia
4. Inwentaryzacja
   1. Terminy przeprowadzenia
   2. Metody inwentaryzacji
      1. Spis z natury
      2. Potwierdzenie sald
      3. Weryfikacja dokumentów
   3. Rozliczenia inwentaryzacji
   4. Wycena
5. Podatek odroczony w sprawozdaniu finansowym
   1. Przyczyny wykazywania podatku odroczonego
   2. Regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na tle regulacji bilansowych
   3. Zasada ostrożnej wyceny
   4. Różnice trwałe oraz przejściowe w podatku odroczonym
   5. Metoda wynikowa oraz bilansowa ustalania podatku odroczonego
      1. Wartość podatkowa aktywów
      2. Wartość podatkowa zobowiązań
      3. Case study – przykłady ustalania podatku odroczonego
   6. Prezentacja podatku odroczonego w sprawozdaniu finansowym
6. Środki trwałe w ujęciu rachunkowym oraz podatkowym:
   1. Wycena wartości bilansowej oraz podatkowej środków trwałych:
      1. Cena nabycia oraz koszt wytworzenia
      2. Środki trwałe w budowie
      3. Ewidencja podatkowa oraz bilansowa środków trwałych
      4. Nabycie środków trwałych niskocennych
      5. Przyjęcie środka trwałego do użytkowania
      6. Nakłady ponoszone po dacie przyjęcia środka trwałego
      7. Remonty
      8. Modernizacje oraz ulepszenia w aspekcie prawa podatkowego oraz bilansowego
      9. Ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego – odsetki od kredytu inwestycyjnego
      10. Odłączenie części składowej środka trwałego
   2. Amortyzacja środków trwałych
      1. Tabela amortyzacyjna podatkowa oraz bilansowa
      2. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych i ich wpływ na optymalizację obciążeń podatkowych
      3. Okres użyteczności ekonomicznej środków trwałych
      4. Metody amortyzacji
      5. Weryfikacja okresu użyteczności
      6. Stawka amortyzacyjna a okres użytkowania
      7. Wpływ przyjętych rozwiązań w zakresie amortyzacji na podatek odroczony
      8. Zakończenie okresu amortyzacji
      9. Likwidacja środka trwałego.
7. Leasing w Polsce na tle regulacji Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (Krajowy Standard Rachunkowości nr 5 na tle MSSF 16 Leasing)
   1. Podstawowe definicje
   2. Leasing finansowy oraz operacyjny – różnice
   3. Aspekty prawa podatkowego
   4. Kierunki zmian regulacji międzynarodowych na przykładzie polskich spółek giełdowych
   5. Podział raty leasingowej na część kapitałową oraz odsetkową
   6. Amortyzacja środków trwałych w leasingu
   7. Prezentacja i ujawnianie informacji w sprawozdaniu finansowym
   8. Case study – przykłady
8. Dyskusja i zakończenie.

Podatek VAT - zmiany na 2022/2023 rok
prawidłowe rozliczenia podatku VAT w 2022 roku oraz zmiany od 2023 roku

1. E-faktury i Krajowy System e-Faktur
   • co to jest KSeF i do czego ma służyć?
   • KSeF obowiązkowy czy dobrowolny?
   • od kiedy obowiązkowy i czy to oznacza brak faktur papierowych?
   • pojęcie e-faktury, czyli faktury ustrukturyzowanej, tj. wystawianej w ramach KSeF;
   • akceptacja odbiorcy faktury ustrukturyzowanej;
   • wystawienie, otrzymanie i przesłanie faktury ustrukturyzowanej;
   • czy osoba prywatna lub kontrahent zagraniczny może dostać fakturę ustrukturyzowaną?
   • uwierzytelnienia faktury ustrukturyzowanej;
   • faktury pro forma, uproszczone, noty korygujące a system KSeF;
   • jak wygląda korygowanie sprzedaży w przypadku wystawiania faktur w KSeF?
   • przechowywanie faktur ustrukturyzowanych;
   • „korzyści” związane z wystawianiem faktur ustrukturyzowanych (m.in. krótszy termin zwrotu VAT).
2. Zmiany związane z wystawianiem faktur i faktur korygujących – „SLIM VAT 3”
   • modyfikacja terminów wystawiania faktur;
   • zmiany w zakresie duplikatów faktur;
   • brak obowiązku podawania niektórych elementów faktur (np.: przyczyny korekty);
   • korekty zbiorcze;
3. Opcja opodatkowania VAT usług finansowych
   • jakich usług ta opcja dotyczy?
   • jakie warunki należy spełniać, aby skorzystać z tej opcji?
   • o jakich skutkach należy pamiętać?
4. Zmiany dotyczące VAT a wynikające z Nowego Ładu:
   • zmiana w powstawaniu obowiązku podatkowego;
   • korekta JPK_VAT a konsekwencje karnoskarbowe;
   • obowiązek zapewnienia zapłaty z wykorzystaniem instrumentu płatniczego i konsekwencje w VAT;
   • nabycie sprawdzające i kary z tym związane;
5. Nowe terminy zwrotu VAT na rachunek bankowy:
   • zwrot 40-dniowy;
   • zwrot 15-dniowy;
   • warunki korzystania z takich terminów zwrotu;
   • 4-dniowy termin doręczenia postanowienia US;
6. Zmiany w VAT wynikające z rozporządzeń:
   • nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku fiskalizacji;
   • obniżenie stawek VAT na niektóre towary lub usługi;
7. Inne zmiany w VAT (2022 r.), w tym:
   • JPK_VAT – konieczność wskazania terminu płatności lub daty dokonania zapłaty, w przypadku korekt podatku należnego wynikającego z niezapłaconych faktur, czyli związanych z tzw. ulgą na złe długi;
   • obniżenie stawek VAT w ramach tarczy antyinflacyjnej oraz przypomnienie zasad stosowania różnych stawek;
8. Zmiana na 2023 r. – Grupa VAT
   • definicja „Grupy VAT” i „Przedstawiciela Grupy VAT”;
   • brak opodatkowania transakcji wewnątrz Grupy;
   • warunki utworzenia Grupy VAT: powiązania finansowe, ekonomiczne i organizacyjne;
   • rozliczenia dokonywane przez przedstawiciela;
   • status członka Grupy: przed, po i w trakcie istnienia Grupy;
   • struktura rozliczania VAT w Grupie VAT;
   • brak VAT a PCC;
   • dodatkowy JPK (ewidencja), który musi być składany przez członków Grupy;
9. SLIM VAT 3 – zmiany od 2023 r.
   • podwyższenie limitu sprzedaży małego podatnika;
   • określenie zasad stosowania kursu waluty w przypadku korekt dotyczących faktur wystawionych w walucie obcej;
   • zmiany w zakresie wykazania WDT w przypadku otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza granicę;
   • szerszy zakres zwolnień z VAT;
   • likwidacja obowiązku posiadania faktury zakupowej przy WNT;
   • nowe, lepsze zasady zaokrąglania współczynnika do 100%;
   • nowe przypadki, w których podatnik nie będzie miał obowiązku dokonania korekty rocznej (także na swoją niekorzyść);
   • likwidacja obowiązku ustalania z naczelnikiem urzędu skarbowego współczynnika (pre-współczynnika) wstępnego;
   • możliwość rezygnacji z wystawienia faktury zaliczkowej;
   • zmiana warunków 15-dniowego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych;
   • możliwości rezygnacji z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących;
   • konsolidacja i ujednolicenie zasad dla wiążących informacji;
   • zmiany w ramach TAX FREE;
   • obniżanie sankcji VAT oraz wprowadzenie uznaniowości (naczelnik urzędu skarbowego będzie decydował o wysokości sankcji podatkowej);
   • ułatwienia w pakiecie VAT e-commerce;
10. Dyskusja, pytania i odpowiedzi.

Podatki dochodowe CIT, PIT w 2022r., „polski ład”, „polski ład 2.0/niskie podatki” z uwzględnieniem zmian od lipca 2022 oraz planowanych zmiany na 2023 rok

1. Podatek dochodowy od osób prawnych w 2022 r.
   • zmiany w zakresie kosztów finansowania dłużnego (zmieniony limit wydatków tzw. kosztów finansowania dłużnego możliwy do zaliczenia w kup),
   • zmiana/doprecyzowanie definicji rezydencji podatkowej,
   • zmiany regulacji podatkowych odnoszących się do estońskiego CIT (m.in.: rozszerzenie możliwości opodatkowania na innych podatników, zmiany dotyczące tzw. podatku na wejściu do CIT estońskiego, minimalne nakłady na inwestycje),
   • nowość – minimalny podatek przychodowy (kogo ma dotyczyć, podstawa i wysokość opodatkowania),
   • preferencje przewidziane dla spółek holdingowych,
   • ukryta dywidenda jako nkup (świadczenia na rzecz wspólników, najem składników majątkowych od wspólników),
   • doprecyzowanie przepisów dotyczących terminu składania informacji o wspólnikach spółek jawnych,
   • zmiany w katalogu przychodów z zysków kapitałowych,
   • nowe i zmienione ulgi podatkowe w podatku CIT.
2. Planowane zmiany w 2023 roku, m.in. w zakresie podatku minimalnego, ukrytej dywidendy, podatku od przerzucanych dochodów, podatku u źródła, podatku od przychodów z budynków, kosztach finansowania dłużnego, CIT-estońskim oraz inne.
3. Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2022r.
   • zmiana związana z brakiem możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej,
   • zwiększona do 30 tyś zł kwota wolna od podatku dla niektórych grup podatników oraz dalsze konsekwencje dla płatników i podatników,
   • zmiana kwoty granicznej skali podatkowej do 120 tyś zł,
   • ulga podatkowa dla klasy średniej w PIT,
   • zmiany naprawcze związane z odroczeniem poboru zaliczki PIT na podstawie rozporządzeniem z 7 stycznia 2022r. a następnie przepisów ustawy o PIT,
   • zmiany w zakresie amortyzacji składników wprowadzanych do działalności z majątku prywatnego,
   • zmiany w zakresie zwolnień z PIT (nowe zwolnienia podatkowe),
   • zmiany w ryczałcie z tytułu używania samochodów służbowych dla celów prywatnych przez pracowników,
   • sprzedaż samochodów wykupionych z leasingu operacyjnego a właściwe źródło przychodów podatkowych,
   • zmiany w zakresie wspólnego rozliczania małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci,
   • zmiany w ulgach podatkowych w PIT: ulga rehabilitacyjna, ulga na dziecko, ulga mieszkaniowa, ulga na remont i konserwację zabytkowych nieruchomości.
4. Zmiany w PIT od lipca 2022r. w tym min.:
   • likwidacja ulgi dla klasy średniej,
   • likwidacja mechanizmu odroczenia zapłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,
   • hipotetyczny podatek,
   • możliwość składania PIT-2 u kilku płatników,
   • zmniejszenie stawki podatkowej do 12% oraz kwoty wolnej od podatku,
   • przywrócenie możliwości rozliczenia wraz z dzieckiem jako rodzic samotnie wychowujący,
   • możliwość odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania, podatku przez przedsiębiorców
   • zmiana formy opodatkowania przedsiębiorców za 2022r.,
   • rozszerzenie zwolnień podatkowych,
   • inne zmiany.
5. Zmiany w zryczałtowanych formach opodatkowania
   • ograniczenie czy też likwidacja opodatkowania kartą podatkową,
   • zmiana stawki ryczałtu ewidencjonowanego dla niektórych rodzajów przychodów.
6. Inne zmiany w podatkach dochodowych
   • zmiany w zakresie amortyzacja nieruchomości,
   • zmiany w temacie cen transferowych,
   • nielegalne zatrudnianie pracowników skutki podatkowe dla dwóch stron współpracy,
   • zmiany dotyczące podatku u źródła (WHT),
   • zmiany w ulgach podatkowych: ulga B+R, ulga podatkowa dla przedsiębiorców wspierających sport, edukację i kulturę, ulga na prototyp, ulga na ekspansję, ulga na robotyzację, ulga na innowacyjnych pracowników.
7.  Inne wybrane zagadnienia oraz pytania uczestników i dyskusja.