CIT od podstaw, czyli zrozumieć podatek dochodowy, z uwzględnieniem nowego JPK_CIT (najnowsze rozporządzenie MF z dnia 16 sierpnia 2024).

I. Zagadnienia ogólne

1. Podatnik CIT

2. Wyłączenia przedmiotowe

3. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe

4. Rok podatkowy

II. JPK-CIT od 1 stycznia 2025 - najnowsze rozporządzenie z dnia 16 sierpnia 2024 ze szczegółowymi przepisami dotyczącymi obowiązku przesyłania ksiąg do organu podatkowego

1. Harmonogram wprowadzania obowiązku przesyłania ksiąg

2. Dane, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe

• Konieczność znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych

• Numer identyfikujący fakturę w KSeF

• Dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika

• Dane dotyczące nabycia, wytworzenia lub wykreślenia majątku trwałego

• Wykazywanie w księgach różnic między wynikiem podatkowym i bilansowym

• Wykazywane wysokości i rodzaju dochodu opodatkowanego estońskim CIT

III. Przedmiot opodatkowania

1. Przychód

2. Zasady ustalania dochodu

3. Strata podatkowa. Podstawowa i alternatywna metoda rozliczania starty podatkowej.

IV. Przychody

1. Zyski kapitałowe i pozostałe przychody

2. Przychody. Brak przychodu

3. Zasady rozpoznawania przychodów

1. Przychody rozliczane na zasadzie memoriałowej oraz przychody z tytułu usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych

2. Przychody rozpoznawane na zasadzie kasowej (m.in. odszkodowania, kary umowne, odsetki)

4. Datio in solutum

5. Korekta przychodów

V. Koszty uzyskania przychodów

1. Przesłanki potrącalności kosztów.

2. Koszty bezpośrednio związane z przychodami oraz koszty inne niż bezpośrednie

1. Koszty związane z przychodami danego roku

2. Koszty dotyczące lat poprzednich

3. Koszty przyszłych okresów

4. Korekta kosztów (faktury korygujące)

3. Zasada przypisywania kosztów – przychody zwolnione, zyski kapitałowe, inne przychody

4. Moment zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych.  

5. Poniesienie a potrącenie kosztu

a)Różne momenty potrącenia kosztów uzyskania przychodów

6. Celowość ponoszonych wydatków. Dokumentowanie ponoszonych wydatków

VI. Samochody w działalności gospodarczej

1.Amortyzacja

2.Ubezpieczenie

3.Leasing. Najem.  Dzierżawa

4.Koszty używania samochodu

5.Rozliczanie kosztów napraw.

6.Samochody prywatne wykorzystywane na cele służbowe

7.Samochody służbowe wykorzystywane na cele prywatne – nowy sposób określania wysokości przychodu.

VII. Koszty finansowania dłużnego – limitowanie w kosztach podatkowych

1.Istota i zakres

2.Obliczanie wskaźnika limitowania kosztów finansowania dłużnego. Zmiana od 2022 r.

3.Definicja kosztów finansowania dłużnego

4.Rozliczanie w następnych latach kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów

VIII. Zapobieganie optymalizacji podatkowej

1.Nowy minimalny podatek dochodowy – odroczony do 2024 r.

2.Uchylenie art. 15e. Przepis przejściowy umożliwiający rozliczenie nieujętych wcześniej kosztów – od 2022 r.

3.Nowe przepisy zapobiegające „przerzucaniu dochodów" – podatek od przerzuconych dochodów – zmiana od 2023 r. Projekt objaśnień,

IX. Tzw. „ulga na złe długi”

1.Obowiązki dłużnika i uprawnienia wierzyciela

2.Korekta dochodu lub straty podatkowej

3.Przesłanki stosowania nowych przepisów

4.Wpływ regulacji na obliczanie zaliczek na podatek

X. Transakcje bez pośrednictwa rachunku bankowego – skutki podatkowe

1. Tzw. Biała lista podatników i jej wpływ na CIT od 1.1.2020 r.

1. Konieczność weryfikacji nr rachunków bankowych kontrahentów

2. Skutki płatności za faktury VAT na rachunek bankowy nieujęty w rejestrze

3. Ustalanie limitu jednorazowej wartości transakcji w kwocie 15.000 zł. – zmiany od 2024 r

4. Problem pojęcia jednorazowej transakcji.

5. Uchylenie się od negatywnych skutków regulacji.

2. Obowiązkowe stosowanie metody podzielonej płatności w VAT a koszty podatkowe

XI. Odsetki hipotetyczne

XII. Wybrane wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ustawy o CIT)

XIII. Amortyzacja. Wybrane zagadnienia

1.Remont/modernizacja – praktyczne problemy

2.Straty w środkach trwałych oraz likwidacja środka trwałego

3.Koszty zaniechanych inwestycji    

4.Różnice kursowe przy nabyciu środka trwałego

XIV. Podatek

1.Stawka podatku

2. Zaliczki na podatek dochodowy opłacane w trakcie roku

1. Zaliczki wyliczane

2. Uproszczone zaliczki na podatek dochodowy

3. Błędne zaliczki po zakończeniu roku - czy korygować?

XV. Obowiązki i uprawnienia podatnika na przełomie roku

1.Obowiązki dokumentacyjne

2.Podatek u źródła - obowiązki dokumentacyjne

3.Strategia podatkowa

4.Inne obowiązki

XVI. Podatek u źródła – najważniejsze zagadnienia

1.Podstawa prawna w ustawie o CIT

2.Relacje pomiędzy regulacjami ustawowymi a umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania,

1. Należności licencyjne

2. Odsetki

3. Dywidendy

4. Usługi niematerialne

3.Certyfikat rezydencji

4.Zwolnienia wynikające z ustawy o CIT

5.Rzeczywisty właściciel – projekt objaśnień.

6.Należyta staranność płatnika. Wpływ powiązań na obowiązek dochowania należytej staranności

7.Nowe zasady pobory podatku u źródła – zmiany wprowadzone w 2022 r.

1. Limit 2 mln zł. Zmieniony zakres podmiotowy i przedmiotowy

2. Modyfikacja definicji rzeczywistego właściciela

3. Opinia o stosowaniu preferencji

4. Oświadczenie płatnika umożliwiające stosowanie zwolnień/ obniżonych stawek

8.Obowiązki dokumentacyjne