Czas Profesjonalnego Księgowego. Podatki 2023 – zmiany oraz bieżące problemy

PODATEK VAT 2023

1. Nowa kategoria podatnika – Grupa VAT (od 1 stycznia 2023)

• zasady tworzenia grupy VAT i wymogi z tym związane
• zasady rozliczania grupy VAT i zakres odpowiedzialności podmiotów ją tworzących
• transakcje pomiędzy członkami grupy VAT
• transakcje pomiędzy członkiem grupy VAT a podmiotem/osobą spoza grupy
• stosowanie proporcji odliczania VAT od zakupów mieszanych
• mechanizm podzielonej płatności w GV
• dokumentacja w GV
• rejestracja GV i przesłanki do założenia GV
• zwroty VAT
• odpowiedzialność poszczególnych członków GV za zobowiązania Grupy
• rozliczenia po zakończeniu statutu podatnika przez GV
• zasady prowadzenia ewidencji do 30.06.2023 oraz od 01.07.2023 r.

2. Pakiet SLIM – VAT 3

• limit sprzedaży dla małych podatników w podatku od towarów i usług
• kursy przeliczeniowe dla faktur korygujących do faktur wystawionych w walucie obcej
• uproszczenia w zakresie rozliczenia WDT – moment wykazywania korekty w przypadku otrzymania dokumentów potwierdzających po terminie
• likwidacja otrzymania faktury jako warunku istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT
• uzupełnienie katalogu podmiotów uprawnionych do wystąpienia z wnioskiem o wydanie WIS (wiążącej informacji stawkowej)
• likwidacja opłaty należnej od wniosku za wydanie WIS
• dodatkowe upoważnienie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w związku z wydawaniem WIS
• liberalizacja niektórych warunków zwrotu VAT w terminie 15 dni
• współczynnik VAT / prewspółczynnik VAT – likwidacja obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego
• rozszerzenie możliwości zaokrąglania proporcji do 100%
• wyłączenie obowiązku korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją a proporcją wstępną nie przekroczyła 2 punktów procentowych
• zmiany w przepisach o ustalaniu dodatkowego zobowiązania podatkowego
• rachunek VAT – nowe możliwości przelewów (możliwość przelewania innych niż dotychczas podatków z rachunku VAT, rozliczenia pomiędzy członkami grupy VAT, uwolnienie się od odpowiedzialności solidarnej – zmiana faktora)
• brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących on line
• pozostałe zmiany (m.in. alokacja transportu przy dostawie łańcuchowej, import towarów, zmiany w rozliczeniach procedur OSS/ IOSS, zmiany dotyczące dokumentacji z kas fiskalnych)
• obniżenie kwoty zapłat bezgotówkowych z 15 tys. do 8 tys. – przesunięcie terminu
• obowiązek połączenia terminali płatniczych z kasami fiskalnymi
• wpłaty przez konsumentów za transakcje powyżej 20 tys. zł. w formie bezgotówkowej – przesunięcie terminu

3. Krajowy System e-Faktur (KSeF) – faktury ustrukturyzowane

• termin wejścia w życie obowiązku stosowania KSEF
• system KSeF w 2023 jako wstęp do obligatoryjnego stosowania. Wdrożenie procedur przygotowawczych do systemu obowiązkowego
• podmioty zobowiązane do stosowania KSeF
• faktura ustrukturyzowana jako rodzaj faktury elektronicznej
• brak zależności wystawiania faktur w KSEF od uzyskania akceptacji odbiorcy
• określenie momentu wystawienia i otrzymania faktury ustrukturyzowanej
• korygowanie faktur ustrukturyzowanych
• zniesienie uciążliwych warunków dla faktur korygujących ustrukturyzowanych w zakresie posiadania dokumentacji uzgodnieniowej
• duplikaty faktur oraz noty korygujące
• sposób autoryzacji w systemie KSeF oraz wyznaczanie osób upoważnionych (w tym uprawnienia służb księgowych i biur rachunkowych)
• możliwość przekazania danych faktury podmiotom trzecim bez ingerencji systemowej (tzw. anonimowy dostęp i jego praktyczne znaczenie)
• przyspieszony zwrot VAT w przypadku stosowania faktur ustrukturyzowanych
• faktury ustrukturyzowane wystawiane dla konsumentów
• ułatwienia w zakresie zapewnienia autentyczności, integralności oraz czytelności
• ułatwienia w zakresie JPK_FA

PODATEK CIT / PIT 2023

1. Polski Ład 1.0 i 2.0 – zmiany od 1 stycznia 2023 r. w zakresie rozliczania podatników opodatkowanych PIT i CIT

• nowe zasady (terminy) zaliczania do KUP składek na ubezpieczenia społeczne, w części finansowanej przez płatnika składek, od wynagrodzeń ze stosunku pracy
• zmiany w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatników od
• wynagrodzeń ze stosunku pracy, z umów zlecenia, o dzieło itp., nowe zasady pomniejszania zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek i nie pobierania zaliczek przez płatników
• zmiany w korzystaniu z kwoty wolnej od podatku od 2023 r.
  • nowi płatnicy podatku uprawnieni do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę w trakcie roku
  • nowi podatnicy uprawnieni do korzystania z kwoty wolnej od podatku w trakcie roku (np. zleceniobiorcy, wykonawcy itp.)
  • płatnicy uprawnieni do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę “z urzędu”
• możliwość dzielenia kwoty zmniejszającej zaliczkę między maksymalnie 3 płatników
  • zasady stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę w przypadku osiągania przychodów u kilku płatników – sposób dzielenia kwoty zmniejszającej zaliczkę
  • warunki umożliwiające podział kwoty zmniejszającej zaliczkę między kilku płatników w danym miesiącu
  • stosowanie kwoty zmniejszającej podatek w 2023r. przez pracownika prowadzącego działalność gospodarczą
  • stosowanie kwoty zmniejszającej podatek przez emeryta/rencistę zatrudnionego na umowę o pracę lub umowę zlecenia
• rozszerzenie uprawnień płatnika do składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w PIT
• podwyższenie do 1,5% kwoty podatku przekazywanej na rzecz organizacji pożytku publicznego
• objęcie ubezpieczeniami społecznymi i ubezpieczeniem zdrowotnym komplementariuszy w spółkach komandytowo – akcyjnych
• wprowadzenie obowiązku zwrotu przez naczelnika US różnicy podatku, jeżeli podatek należny za 2022 r. wynikający z zeznania rocznego będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r.
• wydłużenie terminu do złożenia zeznania rocznego przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i zmiana terminu do wpłacania podatku za ostatni miesiąc lub kwartał roku podatkowego
• opodatkowanie tzw. “najmu prywatnego” wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
• definitywne zniesienie możliwości amortyzowania lokali i budynków mieszkalnych

2. Polski Ład 3.0

• zwolnienie z minimalnego podatku dochodowego
• estoński CIT – wydłużenie terminów na zapłatę podatku
• estoński CIT – wydatki na środki transportu w tym pojazdy samochodowe niezwiązane z działalnością gospodarczą opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek
• przejście na estoński CIT w trakcie roku podatkowego
• koszty finansowania dłużnego zaliczane do kosztów podatkowych
• uchylenie przepisów o “ukrytej dywidendzie”
• zmiany w warunkach stosowania minimalnego podatku dochodowego
• minimalny podatek dochodowy – ustalenie podstawy
• rozszerzenie katalogu wyłączeń z podatku minimalnego i zawieszenie obowiązku jego płacenia
• zmiana przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie „pośrednich transakcji krajowych
• zmiana przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH)
• likwidacja obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z “ulgi na złe długi”

3. Ulgi dla przedsiębiorców

• na prototyp
• na innowacyjnych pracowników
• na robotyzację
• dla zwiększających przychody ze sprzedaży produktów (ulga na ekspansję)
• dotycząca pierwszej oferty publicznej
• konsolidacyjna
• na działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę
• na terminal płatniczy
• dla podatników inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne

4. Polska bezgotówkowa – instrumenty płatnicze i terminale