Fakturowanie w 2023 roku, w tym faktury w obrocie międzynarodowym (w WDT, WNT, eskorcie)

1. Informacje wstępne:

• zakres regulacji dotyczących fakturowania w ustawie o VAT,
• aktualne zasady rozliczania korekt,
• przepisy unijne w zakresie wystawiania faktur,
• przepisy wykonawcze,
• zmiany wynikające z tzw. pakietu KSeF – obowiązujące od 1 stycznia 2022 r.

2. Dokumentowanie podstawy opodatkowania na fakturze:

• pojęcie zapłaty,
• czynności krajowe i międzynarodowe podlegające fakturowaniu,
• czynności nieodpłatne w obrocie międzynarodowym,
• wymiana barterowa,
• dotacje opodatkowane podatkiem VAT,
• opakowania zwrotne,
• podstawa opodatkowania a koszty dodatkowe transakcji,
• podstawa opodatkowania w przypadku transakcji rozliczanych z odwrotnym obciążeniem,
• sposoby przenoszenia kosztów i sposób ich dokumentowania.

3. Ogólne reguły dotyczące wystawiania faktur:

• katalog transakcji, które powinny być udokumentowane fakturą,
• przypadki, gdy wystawienie faktury nie jest konieczne,
• przypadki wystawiania faktur na żądanie,
• przypadki, w których fakturę wystawia podmiot niebędący sprzedawcą,
• poprawna treść faktury,
• terminy wystawienia faktury (wydłużenie terminu na wystawienie faktury przed świadczeniem lub zaliczką do 60 dni),
• obowiązek podatkowy a faktura (data sprzedaży a data wystawienia faktury),
• wystawianie faktury przed dokonaniem sprzedaży,
• konsekwencje przedwczesnego i spóźnionego wystawiania faktur,
• fakturowanie zaliczek częściowych oraz całościowych,
• pakiet SLIM VAT 3 - propozycja wprowadzenie regulacji znoszącej obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej w przypadku, gdy wpłata zaliczki oraz dostawa towarów/usługa zostaną dokonane w tym samym okresie rozliczeniowym,
• wystawienie faktury końcowej rozliczającej zaliczkę,
• pojęcie pustej faktury,
• faktury czy dokumenty wewnętrzne – studium przypadku,
• faktury uproszczone –przypadki stosowania, zasady wystawiania,
• kursy przeliczeniowe stosowane dla walut obcych (możliwość zastosowania wspólnego kursu walut dla rozliczeń VAT i podatku dochodowego),
• duplikaty i zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2022 r.

4. Faktury korygujące z uwzględnieniem najnowszych zmian:

• anulowanie faktury,
• tzw. korekta do zera,
• zasady i przyczyny wystawiania faktur korygujących,
• możliwość wystawienia zbiorczej faktury korygującej,
• termin wystawienia faktur korygujących,
• korekty in plus i in minus,
• potwierdzenia odbioru faktury korygującej – czy nadal potrzebne?
• SLIM VAT – regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2021 r. w zakresie konieczności posiadania uzgodnień warunków obniżenia podstawy opodatkowania dla faktur korygujących,
• moment ujęcia korekty obrotu w JPK,
• korekty bieżące i wsteczne,
• SLIM VAT – projekt regulacji od 1 stycznia 2023 r. - propozycja wprowadzenia zasady przeliczania kursu walut dla faktur korygujących in minus z faktury pierwotnej,
• aktualne regulacje w zakresie zasad korekty in plus (korekta wsteczna lub bieżąca w zależności od przyczyn korekty),
• zasady ujęcia faktur korygujących po stronie nabywcy („oderwanie” obowiązku dokonania korekty od faktu otrzymania faktury korygującej),
• usuniecie nazwy „faktura korygująca”, „duplikat” oraz przyczyny korekty jako elementów obowiązkowych.

5. Fakturowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT):

• definicja WDT,
• miejsce dostawy,
• moment powstania obowiązku podatkowego,
• zaliczki na poczet WDT (zasady rozliczania),
• podstawa opodatkowania WDT,
• warunki stosowania 0% stawki VAT,
• dokumentowanie WDT – krajowe oraz unijne zasady dokumentowania,
• szczególne przypadki WDT,
• korekty in plus i in minus w zakresie WDT – zasady rozliczania po ostatnich zmianach,
• rozliczenie WDT w JPK_VAT.

6. Faktura dla wewnątrzwspólnotowego nabycie towarów (WNT):

• pojęcie WNT,
• miejsce dokonania,
• obowiązek podatkowy – znaczenie daty wystawienia faktury,
• reguły rozliczania zaliczek na poczet WNT,
• podstawa opodatkowania w WNT,
• przemieszczenie towarów własnych jako WNT,
• kurs po jakim należy przeliczać należności wyrażone w walucie obcej,
• korekty in minus i in plus w zakresie WNT: zasady rozliczania; usunięcie 3-miesięcznego ograniczenia w odliczaniu VAT – SLIM VAT 2; SLIM VAT 3 - projekt regulacji od 1 stycznia 2023 r. - dodanie przepisów uwzględniających wyrok TSUE,
• rozliczenie WNT w JPK_VAT.

7. Fakturowanie eksport towarów:

• definicja eksportu towarów,
• eksport bezpośredni i pośredni,
• obowiązek podatkowy,
• zaliczki w eksporcie,
• podstawa opodatkowania,
• dokumentowanie prawa do stawki 0% VAT w eksporcie bezpośrednim i pośrednim,
• rozliczanie eksportu towarów.

8. Faktura dla import i eksport usług:

• pojęcie importu i eksportu usługi,
• omówienie definicji podatnika stosowanej na potrzeby importu usług,
• miejsce świadczenia usług transgranicznych – reguły ogólne,
• szczególne przypadki określania miejsca świadczenia,
• zasady powstawania obowiązku podatkowego w imporcie usług,
• podstawa opodatkowania w imporcie usług,
• usługi ciągłe w imporcie usług,
• skutki wyroku TSUE z 18 marca 2021 r. (C?895/19),
• usunięcie 3-miesięcznego ograniczenia w odliczaniu VAT w przypadku importu usług,
• korekty in plus i in minus – rozliczenie dla eksportu usług oraz importu usług, (SLIM VAT 2 - dodanie przepisów określających sposób ujmowania korekt in minus w przypadku importu usług),
• rozliczanie importu i eksportu usług w JPK_VAT

9. Warunki dostawy towarów na fakturze:

• znaczenie warunków dostawy w kontekście powstania obowiązku podatkowego,
• warunki INCOTERMS.

10. Zasady wystawiania not korygujących:

• przyczyny uzasadniające wystawienie noty korygującej,
• dane, które mogą być poprawione notą korygującą,
• sposób wystawienia noty korygującej,
• akceptacja treści noty przez sprzedawcę w przypadku fakturowania elektronicznego.

11. Split Payment – Mechanizm Podzielonej Płatności a faktura:

• warunki niezbędne dla zastosowania mechanizmu podzielonej płatności,
• faktura z zapisem mechanizm podzielonej płatności w JPK_VAT,
• dobrowolny oraz obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności (Split payment),
• faktury na kwotę przekraczającą 15 000 zł a mechanizm podzielonej płatności,
• SLIM VAT – regulacje od 1 stycznia 2021 r. w zakresie doprecyzowania kwoty na fakturze decydującej o obowiązkowym mechanizmie podzielonej płatności,
• zasady korekt i zaliczek rozliczanych w systemie split payment,
• dokument pro forma a mechanizm podzielonej płatności,
• faktury zaliczkowe a Split Payment,
• SLIM VAT – regulacje od 1 stycznia 2021 r. rozszerzający wyłączenie mechanizmu podzielonej płatności do wszystkich kompensat,
• Split payment a transakcje w walucie obcej,
• sankcje w VAT grożące za niezastosowanie mechanizmu podzielonej płatności lub za nieprawidłowe wystawienia faktury dla transakcji objętej obowiązkowym mechanizmem Split payment,
• zmiana w załączniku 15 obowiązująca od 1 października 2021 r.,
• SLIM VAT 3 – propozycja wprowadzenia możliwość przelewów VAT pomiędzy rachunkami VAT członków Grupy VAT.

12. Zasady wystawiania faktur w formie elektronicznej w tym faktury związane z obrotem międzynarodowym:

• przepisy regulujące zasady wystawiania e-faktur,
• faktury elektroniczne w prawie unijnym,
• wymogi prawne, które należy spełnić przed rozpoczęciem wystawiania e-faktur,
• bezpieczny podpis elektroniczny jako narzędzie do wystawiania e-faktur,
• wystawianie faktur w formacie PDF,
• zasady związane z przesyłaniem faktur elektronicznych nabywcom,
• poprawna treść faktury elektronicznej,
• termin wystawienia e-faktur,
• e-faktury dokumentujące zaliczki,
• faktura elektroniczna w zamówieniach publicznych,
• wystawienie e-faktury a powstanie obowiązku podatkowego,
• wystawianie faktur w formie elektronicznej w przypadku transakcji z podmiotami zagranicznymi,
• faktury korygujące oraz duplikaty faktur elektronicznych,
• wystawienie e-faktury po terminie,
• symbol PKWiU lub CN na fakturach elektronicznych,
• e-faktura a różne stawki VAT,
• sposób przesyłania i przechowywania faktur elektronicznych,
• zasady udostępniania faktur elektronicznych organom podatkowym.

13. Zasady przechowywania faktur:

• okres, w którym należy przechowywać faktury,
• sposób przechowywania faktur,
• udostępnianie faktur organom podatkowym oraz skarbowym,
• ostatnie zmiany.

14. Refakturowanie, w tym refakturowanie na podmioty zagraniczne:

• definicja refakturowania wynikająca z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT a orzecznictwo sądów administracyjnych,
• czy i w jakich przypadkach modyfikacja ceny oraz powielenie stawki podatkowej na refakturze są właściwe?
• refakturowanie a inne instytucje prawne zbliżone do refakturowania,
• data sprzedaży, data powstania obowiązku podatkowego a data wystawienia faktury – problemy w przypadku refakturowania,
• refakturowanie (m.in. mediów, kosztów transportu, kosztów ubezpieczenia) a problematyka świadczeń kompleksowych – ważne orzecznictwo NSA i TSUE),
• refaktura usług noclegowych – przepisy w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT od zakupu usług noclegowych w celu ich dalszego refakturowania.

15. Faktura a prawo do odliczenia:

• moment odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia udokumentowanego fakturą papierową oraz fakturą elektroniczną,
• błędy w treści faktur a możliwość odliczenia podatku naliczonego,
• ograniczenia odliczenia podatku naliczonego.

16. Regulacje karne dotyczące faktur:

• faktury wadliwe i nierzetelne,
• sankcje karne (kara pozbawienia wolności) w zakresie tzw. „faktur pustych”.

17. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.