PLANOWANIE I REALIZACJA BUDŻETU 2013

I. Uwarunkowania związane z projektowaniem procedur budżetowych
1. Projektowanie procedur budżetowania w controllingu przedsiębiorstwa:
• kryteria wyodrębniania ośrodków odpowiedzialności
• ocena i kontrola dokonań centrów kosztów, zysku i inwestycji
2. Podstawowe uwarunkowania budżetowania w controllingu:
• cele, funkcje i zasady budżetowania – po co budżetować?
• proces i etapy budżetowania
• metody budżetowania (odgórne i oddolne, przyrostowe i od zera)
• rodzaje budżetów (sztywne i elastyczne, statyczne i kroczące)
3. Kluczowe problemy dotyczące budżetowania kosztów i przychodów
• klasyfikacje kosztów w różnych układach na potrzeby budżetowania
• struktura kosztu wytworzenia oraz kosztu pełnego produktu
• analiza zmienności kosztów w budżetowaniu
4. Budżet główny całego przedsiębiorstwa:
• budżety operacyjne – jak przygotować i skoordynować budżety przychodów i kosztów?
• budżety finansowe – jak sporządzić sprawozdanie finansowe pro forma? (budżet gotówki, bilans pro forma, rachunek wyników pro forma)
• konsolidacja budżetów cząstkowych w budżet główny
5. Organizacyjne aspekty budżetowania:
• problemy instytucjonalizacji budżetowania
• zadania komórki zajmującej się budżetowaniem
• instrukcja budżetowania
• komisja budżetowa
• harmonogram budżetowania
6. Kontrola wykonania budżetów i analiza odchyleń:
• operacyjnych,
• finansowych,

II. Case study,
czyli sporządzenie modelowego budżetu głównego wraz z analizą odchyleń
1. Krok – Sporządzenie budżetów operacyjnych
Na tym etapie case study ukazane zostanie sporządzenie szeregu cząstkowych budżetów operacyjnych na podstawie umownych założeń:
• budżet sprzedaży
• budżet produkcji
• budżet zużycia materiałów bezpośrednich
• budżet kosztów zakupionych materiałów
• budżet zapasu końcowego materiałów bezpośrednich
• budżet kosztów wynagrodzeń bezpośrednich
• budżet kosztów pośrednich produkcji
• budżet kosztów sprzedaży
• budżet kosztów ogólnego zarządu
• budżet kosztów wytworzenia
• budżet wyniku ze sprzedaży na poziomie EBIT.
Wszystkie budżety są powiązane i wymagają uzgodnienia oraz dynamicznego powiązania w arkuszu kalkulacyjnym zgodnie z instrukcjami trenera.
2. Krok – Sporządzenie budżetów finansowych
W tej części dochodzi do konsolidacji danych z budżetów operacyjnych i budżetu kapitału do poziomu budżetów finansowych tak, aby stworzyć całościowy budżet przedsiębiorstwa. W trakcie szkolenia ukazane zostaną procedury konstrukcji:
• budżetu wpływów i wydatków (po wcześniejszym zestawieniu wpływów ze sprzedaży i wydatków operacyjnych, przy czym jest to ujęcie cash flow, ponieważ wpływy ≠ przychody i wydatki ≠ koszty)
Następnie zostanie sporządzone sprawozdanie finansowe pro forma:
• bilans pro forma,
• rachunek zysków i strat pro forma
• rachunek przepływów pieniężnych pro forma, czyli budżet gotówki.
3. Krok – Kontrola wykonania budżetów
Kontrola wykonania budżetów rozpocznie się od kontroli wykonania budżetów operacyjnych na podstawie podanych założeń dotyczących wielkości rzeczywistych.
W trakcie case study kalkuluje się rzeczywisty koszt wytworzenia oraz rzeczywisty wynik ze sprzedaży na poziomie EBIT, a następnie porównuje się budżet sztywny, elastyczny i dane rzeczywiste. W tym celu trener wyjaśni zasady tworzenia budżetu elastycznego.
Dodatkowo w celu wyjaśnienia odchyleń budżetowych należy uzgodnić wynik finansowy z budżetu sztywnego z wynikiem rzeczywistym.
Na zakończenie case study będzie sporządzone sprawozdanie z wykonania budżetów finansowych.