Podatek u źródła - po nowelizacji w 2011 r. Pojęcie i rozliczanie zakładu oraz oddelegowanie pracowników

I. POJĘCIA OGÓLNE ZWIĄZANE Z OPODATKOWANIEM U ŹRÓDŁA
1. Rozliczanie wypłacanych nierezydentom należności oraz otrzymywanych należności od nierezydentów – ZMIANY DEKLARACJI dla rozliczeń za 2010 R.:
o obowiązkowe deklaracje i informacje podatkowe;
o informacje IFT sporządzane dla osób prawnych i osób fizycznych;
o rozliczanie roczne wpłacanego podatku u źródła: CIT- 10Z, CIT – 6R, CIT – 7, PIT – 8AR;
o terminy składania zeznań i informacji;
o sankcje za brak składania informacji i zeznań;
o informacje składane przez podatnika w przypadku pobytu nierezydenta na terytorium RP oraz w przypadku transakcji z podmiotami powiązanymi: ORD – W1, ORD – U
2. Uregulowania wewnętrznego prawa podatkowego oraz prawa międzynarodowego:
o pojęcie rezydenta
o miejsce zamieszkania lub siedziba w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania i umowie modelowej OECD;
o pojęcie nierezydenta uzyskującego dochody na terytorium RP;
o znaczenie certyfikatów rezydencji dla opodatkowania u źródła;
o dodatkowe, wprowadzone od 01.01.2011r., wymagania w celu zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym umożliwienie organom podatkowym uzyskiwanie informacji podatkowych nierezydentów – konsekwencje wprowadzenia zmian
3. Metody unikania podwójnego opodatkowania w prawie krajowym oraz umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
o metoda zwolnienia – zasady stosowania;
o metoda odliczenia oraz jej rodzaje;
o przykłady praktyczne zastosowania poszczególnych metod występujące w zawartych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Zakład – pojęcie i funkcjonowanie:
o pojęcie zakładu;
o zakład a oddział,
o filia, biuro, agent,
o plac budowy – od kiedy powstanie zakład;
o praktyczne przykłady powstania zakładu;
o ustalanie zysków zakładu.
II. SZCZEGÓŁOWE UREGULOWANIA ZWIĄZANE Z OPODATKOWANIEM U ŹRÓDŁA oraz ODDELEGOWANIEM PRACOWNIKÓW
1. Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych – zmiany od 01.01.2011 r. oraz omówienie problemów interpretacyjnych:
o zryczałtowane opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych w świetle prawa krajowego;
o opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego;
o wpływ dyrektywy o odsetkach i należnościach licencyjnych oraz dyrektywy o dochodach z oszczędności na opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych;
o nowe, wprowadzone od 01.01.2011 r., zasady zastosowania zwolnienia z opodatkowania na gruncie prawa krajowego, w tym konieczność posiadania dodatkowego oświadczenia;
o brak oświadczenia a możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania.
2. Opodatkowanie otrzymanych i wypłaconych dywidend od 01.01.2011 r.:
o zryczałtowane opodatkowanie dywidend w świetle prawa krajowego;
o opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;
o wpływ dyrektywy o spółkach – matkach i spółkach – córkach na opodatkowanie dywidend;
o zastosowanie zwolnienia z opodatkowania według nowych, wprowadzonych od 01.01.2011r., zasad zastosowania zwolnienia z opodatkowania;
o znaczenie prawa własności udziałów (akcji) dla zastosowania zwolnienia z opodatkowania począwszy od 01.01.2011 r.
3. Opodatkowanie dochodów i wynagrodzeń z zagranicy oraz rozliczanie oddelegowań pracowników:
o opodatkowanie dochodu z pracy;
o opodatkowanie wynagrodzeń dyrektorów;
o opodatkowanie emerytur;
o opodatkowanie umów zleceń i o dzieło;
o pojęcie i uregulowania związane z oddelegowaniem pracownika;
o opodatkowanie studentów.