Podatek u źródła

Od momentu wejścia w życie tzw. mechanizmu ,,pay and refund” (art. 26 ust. 2e ustawy o CIT) polskie podmioty muszą pobrać podatek u źródła w stawce podstawowej (19% lub 20%) od należności pasywnych (odsetki, należności licencyjne oraz dywidendy) przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust 1 pkt 4 uCIT/23m ust 1 pkt 4 uPIT – bez możliwości co do zasady skorzystania z preferencji podatkowych.

Niższą stawkę podatku lub zwolnienie z jego poboru można jednak zastosować za pomocą tzw. mechanizmu pay&refund obejmującego:

1. Uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji
2. Złożenie oświadczenia

Natomiast w sytuacji, gdy płatnik zapłacił stawkę podstawową uprawniony jest do złożenia wniosku o zwrot (po spełnieniu przesłanek ustawowych oraz wynikających z prawa międzynarodowego).

W przypadku transakcji realizowanych przez podmioty powiązane, istotnym jest ustalenie rynkowego charakteru transakcji w zgodzie z zasadą ceny rynkowej (ang. arm’s length principle) – w celu skorzystania ze zwolnień/preferencji w podatku u źródła.

Właściwy pobór podatku u źródła (korzystanie ze zwolnień lub preferencji) wymaga znajomości aktualnego stanowiska organów podatkowych oraz orzecznictwa sądowego. Zwrócić należy uwagę także na konieczność stosowania przepisów podatku u źródła zgodnie z wydanymi przez Ministra Finansów interpretacjami ogólnymi (przykładowe interpretacje ogólne z listopada 2024 dotyczące odsetek i należności licencyjnych oraz dywidend).