Czas Profesjonalnego Księgowego. Podatki 2023-2024 – zmiany oraz bieżące problemy

1. Pakiet SLIM-VAT 3 – zmiany od 1 lipca 2023 r.

• zmiana definicji małego podatnika
• nowe regulacje dotyczące kursów walut stosowanych przy korektach podstawy opodatkowania
• modyfikacja okresu rozliczeniowego właściwego dla „powrotu” do stawki 0% przy WDT
• zmiany dotyczące ustalania i stosowania preproporcji oraz proporcji
• modyfikacja warunków odliczania podatku naliczonego przy WNT
• zmiany dot. faktur do paragonów
• uelastycznienie wymiaru tzw. sankcji VAT (dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku VAT)
• zmiany dotyczące wydawania i obowiązywania Wiążącej Informacji Stawkowej
• pozostałe zmiany (w tym dotyczące dysponowania środkami na rachunku VAT)

2. Odwrotne obciążenie w rozliczaniu podatku VAT względem energii elektrycznej, gazu oraz uprawnień do emisji gazów cieplarnianych – zmiany wprowadzone w życie z dniem 1 kwietnia 2023 r.

3. Grupa VAT – nowa kategoria podatnika od 1 stycznia 2023 r.

• czym jest i jakie korzyści oraz zagrożenia wiążą się z Grupą VAT
• tworzenie Grupy VAT
• transakcje między członkami Grupy VAT
• transakcję między Grupą VAT a podmiotami trzecimi
• nowy obowiązek – ewidencja transakcji dokonywanych między członkami Grupy VAT
• odpowiedzialność solidarna za zobowiązania w podatku VAT Grupy VAT
• skutki związane z ustaniem bytu Grupy VAT

4. Planowana nowelizacja ustawy o VAT wprowadzająca obowiązkowy KSEF

• termin wejścia w życie obowiązkowego KSEF dla podatników VAT czynnych
• termin wejścia w życie obowiązkowego KSEF dla podatników VAT zwolnionych
• podmioty niemające obowiązku stosowania KSEF
• oznaczanie faktury ustrukturyzowanej stosownym kodem pozwalającym na dostęp do niej
• obowiązki podatnika w kontekście faktury ustrukturyzowanej i obowiązkowego KSEF w razie: awarii KSEF, awarii u podatnika; czasowej niedostępności KSEF
• zasady rozliczania faktur korygujących „in minus” w okresie obowiązkowego KSEF po stronie sprzedawcy oraz po stronie nabywcy
• nowe obowiązki dotyczące oznaczania płatności należności wynikających z faktur
  kwestie szczegółowe

   

  • faktury uproszczone; faktury wystawiane przez kasy fiskalne
  • faktury VAT RR
  • zmiany dotyczące treści faktur
  • uchylenie przepisów dotyczących not korygujących
  • kary pieniężne związane z naruszeniem przepisów dotyczących obowiązkowego KSEF
  • skrócenie 60-dniowego terminu na zwrot nadwyżki podatku naliczonego
  • pozostałe kwestie przewidziane w ustawie nowelizującej

PODATEK CIT / PIT 2023 – 2024

1. Polski Ład 1.0 i 2.0 – zmiany od 1 stycznia 2023 r. w zakresie rozliczania podatników opodatkowanych PIT i CIT

• nowe zasady (terminy) zaliczania do KUP składek na ubezpieczenia społeczne, w części finansowanej przez płatnika składek, od wynagrodzeń ze stosunku pracy
• zmiany w zakresie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatników od wynagrodzeń ze stosunku pracy, z umów zlecenia, o dzieło itp., nowe zasady pomniejszania zaliczek o kwotę zmniejszającą podatek i nie pobierania zaliczek przez płatników
• zmiany w korzystaniu z kwoty wolnej od podatku od 2023 r.
  • nowi płatnicy podatku uprawnieni do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę w trakcie roku
  • nowi podatnicy uprawnieni do korzystania z kwoty wolnej od podatku w trakcie roku (np. zleceniobiorcy, wykonawcy itp.)
  • płatnicy uprawnieni do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę “z urzędu”
• możliwość dzielenia kwoty zmniejszającej zaliczkę między maksymalnie 3 płatników
  • zasady stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę w przypadku osiągania przychodów u kilku płatników – sposób dzielenia kwoty zmniejszającej zaliczkę
  • warunki umożliwiające podział kwoty zmniejszającej zaliczkę między kilku płatników w danym miesiącu
  • stosowanie kwoty zmniejszającej podatek w 2023r. przez pracownika prowadzącego działalność gospodarczą
  • stosowanie kwoty zmniejszającej podatek przez emeryta/rencistę zatrudnionego na umowę o pracę lub umowę zlecenia
• podwyższenie do 1,5% kwoty podatku przekazywanej na rzecz organizacji pożytku publicznego
• objęcie ubezpieczeniami społecznymi i ubezpieczeniem zdrowotnym komplementariuszy w spółkach komandytowo – akcyjnych
• opodatkowanie tzw. “najmu prywatnego” wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
• definitywne zniesienie możliwości amortyzowania lokali i budynków mieszkalnych

2. Polski Ład 3.0

• estoński CIT – wydłużenie terminów na zapłatę podatku
• estoński CIT – wydatki na środki transportu w tym pojazdy samochodowe niezwiązane z działalnością gospodarczą opodatkowane ryczałtem od dochodów spółek
• przejście na estoński CIT w trakcie roku podatkowego
• koszty finansowania dłużnego zaliczane do kosztów podatkowych
• uchylenie przepisów o “ukrytej dywidendzie”
• zmiany w warunkach stosowania minimalnego podatku dochodowego od 1 stycznia 2024 r.
• minimalny podatek dochodowy – ustalenie podstawy
• rozszerzenie katalogu wyłączeń z podatku minimalnego i zawieszenie obowiązku jego płacenia
• zmiana przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie „pośrednich transakcji krajowych
• zmiana przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH)
• likwidacja obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z “ulgi na złe długi”