Podatek od nieruchomości 2025 - rewolucyjne zmiany. Praktyczne wskazówki i porady.

1. Regulacje prawne najważniejsze dla podatku od nieruchomości – ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, prawo budowlane, ordynacja podatkowa.

2. Podstawowe zasady ustalenia zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

1. wpływ ewidencji gruntów i budynków oraz zapisu w księgach wieczystych na podatek od nieruchomości,
2. możliwość kwestionowania zapisów w ewidencjach w trakcie sporów z organami podatkowymi,
3. Klasyfikacja Środków Trwałych a podatek od nieruchomości,
4. organy podatkowe właściwe dla podatku od nieruchomości,

3. Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 r.

1. nowa definicja budynku i budowli;
2. zwolnienie z opodatkowania właścicieli, posiadaczy samoistnych i zależnych infrastruktury kolejowej – zastosowanie wsteczne od 1.01.24,
3. ograniczenie zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli na obszarze części lotniczych lotnisk publicznego,
4. nowe zasady opodatkowania nieruchomości garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych,
5. pozostałe planowane zmiany.

4. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

1. budynki, w tym również budynki czasowo niewykorzystywane w działalności gospodarczej,
2. pojęcie „przegrody budowlanej” oraz „wyodrębnienia z przestrzeni”,
3. pojęcie budowli i urządzenia budowlanego,
4. budowla na cudzym gruncie,
5. transformatory jako obiekty budowlane opodatkowane podatkiem od nieruchomości,
6. opodatkowanie urządzeń technicznych,
7. sieci techniczne,
8. urządzenia i maszyny posadowione na fundamentach,
9. zbiorniki, drogi, wiaty,
10. wolno stojące instalacje, maszty antenowe i wolno stojące trwale związane z gruntem tablice reklamowe i urządzenia reklamowe,
11. tymczasowe obiekty budowlane m. in. sezonowe namioty, obiekty kontenerowe, przenośne transformatory itp.
12. place, place pod śmietnik, ogrodzenia,
13. przyłącza, uzbrojenie terenu.

5. Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

1. zasady określania powierzchni gruntów,
2. powierzchnia użytkowa budynku,
3. dokumentacja istotna w przypadku określania powierzchni budynku,
4. powierzchnia kondygnacji, klatek schodowych,
5. ustalenie podstawy opodatkowania przy budowlach,
6. budowle zamortyzowane a podatek od nieruchomości,
7. modernizacja budowli a obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania.

6. Podatnik podatku od nieruchomości:

1. właściciel jako podatnik podatku od nieruchomości,
2. posiadacz samoistny podatnikiem podatku od nieruchomości,
3. użytkownik wieczysty podatnikiem podatku od nieruchomości,
4. posiadacz zależny – posiadacz nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

7. Rozliczenia podatku przez współwłaścicieli:

1. podmioty zobowiązane do zapłaty podatku,
2. odpowiedzialność za zaległości,
3. rozliczenia między współwłaścicielami.

8. Stawki podatku od nieruchomości.

9. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości.

10. Zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe.

11. Najnowsze orzecznictwo sądowo-administracyjne oraz interpretacje organów podatkowych dotyczące podatku od nieruchomości.