Podatek od nieruchomości - krok po kroku. Podmiot i podstawa opodatkowania, stawki, zwolnienia, obowiązek podatkowy i kontrole, zmiany w przepisach.

Źródła prawa

1. Podatek od nieruchomości charakterystyka

2. Podatek od nieruchomości a podatek rolny i leśny

3. Ordynacja podatkowa

4. Kodeks cywilny

5. Jak ustalić właściwą ustawę.

Przedmiot opodatkowania

Definicje: budowle, budynki, lokale, grunty, w tym wykorzystywane do działalności gospodarczej, tymczasowe obiekty budowlane, drogi wewnętrzne i leśne, oświetlenie, przyłącza, sieci, fundamenty, urządzenia na fundamentach, place, transformatory, tablice reklamowe, zbiorniki, wiaty, maszty antenowe, przegroda budowlana, trwałość związania z gruntem, uzbrojenia terenu, place pod śmietniki, budynek w złym stanie technicznym.

Podatnicy

1. Właściciel

2. Użytkownik wieczysty

3. Posiadacz samoistny

4. Posiadacz zależny nieruchomości Skarbu Państwa i jednostki samorządu terytorialnego

5. Współwłaściciel i współposiadacza – odpowiedzialność za zaległości podatkowe

6. Ustalenie podatnika na podstawie ewidencji gruntów i budynków oraz ksiąg wieczystych

Podstawa opodatkowania

1. Powierzchnia

2. Powierzchnia użytkowa

3. Jak ustalić podstawę opodatkowania gruntów, budynków w tym wyłączonych z działalności budowli?

4. Jak określić powierzchnię użytkową, w tym kondygnacji i klatek schodowych na podstawie jakich dokumentów?

5. Właściwy sposób obmiaru, ściany wewnętrzne budynku, wysokość pomieszczeń, piwnice, poddasza, wiaty, szyby dźwigowe, antresole.

6. Jak określić wartość budowli

7. Wartość początkowa

8. Wartość rynkowa

9. Zmiana podstawy opodatkowania

10. Amortyzacja a podatek

11. Modernizacja a zwiększenie podstawy opodatkowania

12. Klasyfikacja Środków Trwałych a podatek od nieruchomości.

13. Budowla a środek trwały – definicje

14. Budowla na którą składa się więcej niż jeden środek trwały

15. Zmiany w KŚT a wpływ na opodatkowanie budowli

Stawki podatku

1. Ustalenie stawki podatku dla gruntów, budynków, budowli ,

2. Zły stan techniczny

3. Zajęcie nieruchomości pod działalność

Obowiązek podatkowy

1. Związek podatnika z przedmiotem opodatkowania

2. Powstanie, ustanie obowiązku podatkowego

3. Zasady powstawania obowiązku podatkowego

4. Sprzedaż, likwidacja, darowizna a zmniejszanie opodatkowania

5. Najem i dzierżawa a obowiązek podatkowy – termin zapłaty podatku

6. Bezumowne korzystanie z nieruchomości a obowiązek podatkowy

7. Wybudowanie nieruchomości

8. Nabycie nieruchomości

9. Sprzedaż nieruchomości

10. Likwidacja obiektu budowlanego

11. Rozbudowa

12. Moment zakończenia budowy – znaczenie wpisów w dzienniku budowy i pozwolenia na użytkowanie

13. Użytkowanie

14.Wygaśnięcie obowiązku podatkowego

15. Zmiany w ewidencji gruntów i budynków

16.Deklaracja

17. Zapłata

18. Przedawnienie

Zwolnienia

1. Podmiotowe

2. Przedmiotowe (ustawowe i wynikające z uchwały)

Definicje: Kolej, lotniska. Działalność pożytku publicznego, zabytki, muzea. Grunty pod wodami. Rodzinne ogrody działkowe. Uczelnie. Zakłady pracy chronionej. Specjalne strefy ekonomiczne. Kościoły i związki wyznaniowe.

Zmiany od 1 stycznia 2025

Nowa definicja budowli i budynku. Porównanie z dotychczasowymi definicjami.

Ujednolicenie stawek w poszczególnych gminach.

Nowy obowiązek dla współwłaścicieli garaży wielostanowiskowych.

Ograniczenie zwolnienia dotyczącego lotnisk oraz wyłączenie ze zwolnienia z podatku infrastruktury kolejowej.

Zmiana zakresu zwolnienia dla instytutów badawczych.

Postępowanie

1. Wszczęcie

2. Postępowanie dowodowe

3. Rozstrzygnięcie.

4. Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji.

Kontrola podatkowa

1. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli

2. Moment rozpoczęcia kontroli

3. Rozpoczęcie kontroli bez udziału kontrolowanego

4. Współwłasność

5. Uprawnienia kontrolujących

6. Obowiązki kontrolowanego

7. Odpowiedzialność karnoskarbowa

8. Zakończenie kontroli

9. Protokół zakończenia kontrolo

10. Wyniki kontroli

Zmiana rozstrzygnięcia

1. Wzruszanie decyzji ostatecznych

2. Wznowienie postępowania (przesłanki, proces)

3. Stwierdzenie nieważności

4. Zmiana decyzji ostatecznej