Przegląd podatkowy 2026/2027 – VAT, CIT, PIT

I. Planowane zmiany w podatku VAT od 1 października 2026 – omówienie założeń projektu ustawy zmieniającej ustawę z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

1. Likwidacja niektórych obowiązków nałożonych na podatników:

   • likwidacja obowiązku składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury

   • likwidacja obowiązku wskazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku,

   • likwidacja obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu.

2. Określenie odrębnej zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie.

3. Rozszerzenie o usługi solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe sprzedawcy

4. Doprecyzowanie przepisów w zakresie importu towarów o którym mowa w art. 33a ust. 1 ustawy o podatku VAT

5. Brak możliwości zastosowania 0% stawki VAT na usługi związane bezpośrednio z importem towarów (wykonanie wyroku TSUE z 4 października 2017 r. w sprawie C-273/16 Federal Express Europe)

6. Wykonanie wyroku TSUE z 25 maja 2023 r. w sprawie C‑114/22 dotyczącego przesłanki odmowy odliczenia naliczonego VAT na skutek uznania czynności za pozorne lub dotknięte nieważnością.

7. Doprecyzowanie przepisów dotyczących tzw. ulgi na złe długi w przypadku, gdy uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności następuje przed powstaniem obowiązku podatkowego.

8. Zaostrzenie przepisów dotyczących rejestracji podatników VAT:

   • możliwość odmowy rejestracji podatnika do VAT w przypadku braku ustanowienia przedstawiciela podatkowego w momencie składania dokumentów rejestracyjnych w sytuacji gdy na podmiocie ciąży taki obowiązek

   • możliwość odmowy rejestracji podatnika do VAT do momentu, gdy podmiot wykreślony ze względu na brak złożenia deklaracji nie uzupełni brakujących deklaracji

   • możliwości wykreślenia z rejestru podatników VAT w sytuacji, gdy jeden przedstawiciel podatkowy zrezygnuje, a nie zostanie ustanowiony kolejny przedstawiciel pomimo takiego obowiązku

   • wprowadzenie obowiązku wskazywać daty (dni ,,od-do’’) rozpoczęcia i zakończenia wykonywania czynności opodatkowanych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

   • zmiany w zakresie VAT-R i VAT-Z

9. Zmiany na białej liście podatników VAT – wprowadzenie funkcjonalności, o którą wnoszą przedsiębiorcy pozwalającej na sprawdzanie statusu podatnika na wybrany dzień, a nie wyłącznie na dzień sprawdzenia podmiotu w wykazie

10. Wprowadzenie nowej instytucji składu VAT

11. Nowe zasady dla kas fiskalnych:

    • kara za brak wyrejestrowania kasy (od 1.10.2026),

    • zakaz wymiany pamięci fiskalnej w starszych urządzeniach (od 1.07.2027),

    • nowe regulacje dla kas wirtualnych.

12. Ograniczenie ochrony split payment

13. Rewolucyjny wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie T‑689/24, w którym Trybunał zakwestionował obowiązującą w Polsce od ponad 30 lat zasadę odliczenia podatku najwcześniej w miesiącu otrzymania faktury

II. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2026r. i od 1 lutego 2026

1. Wyższy limit zwolnienia z VAT – limit zwolnienia podmiotowego z VAT podniesiony z 200 tys. zł do 240 tys. zł. Zasada proporcjonalności nadal będzie obowiązywać w przypadku działalności rozpoczętej w trakcie roku.

2. Skrócenie podstawowego terminu zwrotu podatku VAT z 60 do 40 dni

3. Zmiany w korektach in minus z powodu udzielenia obniżki ceny lub rabatu

4. Zmiany w JPK VAT od 1 lutego 2026 a KSEF

   • dane raportowane w JPK_VAT a KSeF (numer KSeF oraz nowe kody: oznaczenia NrKsef, OFF, BFK, DI – omówienie broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów),

   • spójność JPK_VAT z KSeF,

   • jakie dane z JPK mogą być poddawane automatycznej weryfikacji przez fiskusa,

   • JPK_FV a faktury ustrukturyzowane w KSeF.

III. Planowane zmiany w zakresie podatku PIT i CIT od 1 stycznia 2027 – omówienie najnowszej wersji projektu UD116

1. Zmiany w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

   • zmiany w popularnym modelu „wspólnik–JDG–spółka” – wprowadzenie stawki 17% w zakresie przychodów z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze dotyczącej własności intelektualnej i podobnych produktów (z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim) zawartej z podmiotem powiązanym.

   • wprowadzenie stawki 15% do nadwyżki powyżej 100 tys zł przychodów z najmu/dzierżawy uzyskiwanych od podmiotów powiązanych

2. Zmiany w uldze IP BOX

   • Dostęp do 5-procentowej stawki powiązany z warunkiem zatrudnienia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osób (niepowiązanych z podatnikiem) w przeliczeniu na pełne etaty przez co najmniej 300 dni w roku lub – alternatywnie – ponoszenia miesięcznych kosztów wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę lub innej umowy zawartej z co najmniej 3 osobami fizycznymi (niepowiązanymi z podatnikiem) w wysokości ≥ 3× przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw.

   • Dochody IP Box będą włączone do podstawy daniny solidarnościowej

3. Uszczelnienie przepisów dotyczących programów lojalnościowych, programów motywacyjnych i warrantów subskrypcyjnych

4. Zmiany w Estońskim CIT

5. Ograniczenie przepisów o uldze mieszkaniowej (nie będzie przysługiwać w odniesieniu do dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli w okresie trzech lat poprzedzających rok zbycia podatnik już skorzystał z tej ulgi).

6. Wprowadzenie 3 letniego okresu (zamiast 6 miesięcy) aby skorzystać z braku opodatkowania sprzedaży samochodu po leasingu operacyjnym przekazanym w darowiźnie rodzinie

7. Zmiany w zakresie minimalnego podatku CIT (modyfikacja w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania, wprowadzająca rozróżnienie na tzw. dużych i pozostałych podatników)

IV. Planowane zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na 2027r. (projekt UDER107)

• zliberalizowanie zasad podpisywania Informacji TPR – wprowadzenie możliwości podpisywania informacji przez pełnomocnika

• połączenie oświadczenia o rynkowości transakcji z lokalną dokumentacją cen transferowych

• zniesienie obowiązku wskazywania w Informacji TPR składanej przez mikro/małego przedsiębiorcę wartości wskaźników finansowych prezentujących sytuację finansową tych podmiotów

• doprecyzowanie przepisu dotyczącego tzn. korekt kompensacyjnych cen transferowych.

• wprowadzenie obowiązku podpisywania oświadczenia zawartego w Local File podpisane kwalifikowanym, podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym

• Doprecyzowanie zasad dotyczących nieodpłatnych i częściowo odpłatnych świadczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi, w kontekście obowiązków z zakresu cen transferowych, w szczególności składania oświadczenia o rynkowości cen

• wprowadzenie odpowiedzialności za nowy czyn karno skarbowy – za niekompletną lub wadliwą dokumentację Local File

V. Wybrane planowane zmiany w zakresie ordynacji podatkowej od 1 października 2026

1. Likwidacja kontrowersyjnego przepisu o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania kks (art. 70 § 6 pkt 1).

2. Odejście od obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych (MDR).

3. Zwiększenie limitu zapłaty podatku za podatnika do 5 tys. Zł dla podmiotów obcych

4. Zwiększenie limitu skorygowania deklaracji z urzędu do 10 tys. Zł

5. Odejście od obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w sytuacji, gdy nadpłata wynika z korekty deklaracji

6. Wprowadzenie nowych przesłanek zawieszenia i przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego

7. Ugoda podatkowa – nowy pomysł ogłoszony przez Ministerstwo Finansów