Środki trwałe bez błędów, szczegółowo i praktycznie - ewidencja, amortyzacja, bilans i rozliczenia podatkowe na przykładach z uwzględnieniem zmian.

1. Środek trwały w regulacjach bilansowych

•definicja środka trwałego według ustawy o rachunkowości,

•ujęcie środka trwałego w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 11.

2. Kryteria uznania składnika majątku za środek trwały

•warunki, których spełnienie pozwala na zakwalifikowanie składnika majątku jako środka trwałego,

•forma i postać środka trwałego,

•okres ekonomicznej użyteczności,

•kompletność oraz zdatność do użytkowania,

•przeznaczenie składnika majątku na potrzeby własne jednostki,

•istotność wartości początkowej (dolna granica wartości środka trwałego).

3. Obiekty inwentarzowe – zasady wyodrębniania

•ogólne reguły tworzenia obiektów inwentarzowych,

•specyfika wyodrębniania obiektów w przypadku sieciowych środków trwałych,

•zasady ewidencji obiektów sieciowych.

4. Wartość początkowa środka trwałego

•ogólne zasady ustalania wartości początkowej,

•ustalanie ceny nabycia lub jej odpowiednika:

o podstawowe reguły ustalania ceny nabycia,

o środki trwałe otrzymane nieodpłatnie,

o przekwalifikowanie z nieruchomości inwestycyjnych,

o ujawnienie środka trwałego,

•ustalanie kosztu wytworzenia środka trwałego:

o ogólne zasady kalkulacji kosztu wytworzenia,

o moment rozpoczęcia budowy,

o rozliczanie kosztów pośrednich,

o koszty utrzymania aktywów wykorzystywanych w procesie budowy,

o koszty funkcjonowania jednostek organizacyjnych uczestniczących w budowie,

o koszty prób i testów przed oddaniem środka trwałego do użytkowania,

o nakłady na użytkowanie i remonty poniesione przed oddaniem obiektu do używania,

o likwidacja środka trwałego warunkująca realizację nowej inwestycji,

o zaniechanie budowy środka trwałego.

5. Nakłady ponoszone w trakcie użytkowania środka trwałego

•kryteria rozróżnienia nakładów na ulepszenie i bieżącą eksploatację,

•ulepszenia środków trwałych:

o poziom istotności i ulepszenia realizowane etapami,

o miary wartości użytkowej,

o rodzaje ulepszeń,

o ulepszenie obcego środka trwałego,

•nakłady związane z bieżącym użytkowaniem środka trwałego.

6. Amortyzacja środków trwałych

•istota i znaczenie amortyzacji,

•ustalenie wartości podlegającej amortyzacji, w tym kosztów likwidacji i rekultywacji,

•metody amortyzacji,

•stawki (stopy) amortyzacyjne,

•amortyzacja sezonowa,

•amortyzacja z uwzględnieniem odrębnych okresów użytkowania części składowych, dodatkowych i peryferyjnych,

•amortyzacja obiektów zbiorczych,

•jednorazowy odpis wartości początkowej,

•moment rozpoczęcia i zakończenia amortyzacji,

•wznowienie dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

•weryfikacja okresów i stawek amortyzacji.

7. Zaprzestanie ujmowania środka trwałego

•ogólne zasady wyksięgowania środka trwałego,

•sprzedaż oraz nieodpłatne przekazanie,

•likwidacja oraz niedobory środków trwałych,

•odłączenie lub przełączenie części dodatkowych i peryferyjnych,

•przekwalifikowanie środka trwałego, w tym do nieruchomości inwestycyjnych.

8. Problemy techniczne i organizacyjne ewidencji środków trwałych

•dokumentacja obrotu środkami trwałymi,

•specyfika inwentaryzacji środków trwałych.

9. Prezentacja środków trwałych w sprawozdaniu finansowym

•zakres ujawnień dotyczących środków trwałych,

•sposób prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym.

10. Klasyfikacja Środków Trwałych (KŚT 2016)

•zasady klasyfikacji rodzajowej środków trwałych.

11. Środki trwałe w prawie podatkowym

•definicja środka trwałego w przepisach podatkowych,

•zasady uznawania składników majątku za środki trwałe dla celów podatkowych,

•podwyższenie limitu niskocennych składników majątku do 10.000 zł,

•metody amortyzacji podatkowej,

•jednorazowa amortyzacja podatkowa,

•amortyzacja środków trwałych otrzymanych w drodze darowizny lub spadku,

•rozwiązania podatkowe możliwe do zastosowania również w rachunkowości bilansowej,

•podatkowe i bilansowe zasady rozliczania dotacji na zakup środków trwałych,

•zaliczki wpłacone na zakup środka trwałego,

•ustalenie wartości początkowej środka trwałego ujawnionego w trakcie inwentaryzacji – stanowisko organów podatkowych.