Zmiany w podatku VAT wprowadzane na rok 2027 i następne okresy

I. Uchwalone zmiany do ustawy o VAT wprowadzana od 1.12.2026 r. i w roku 2027

1. Uchylenie obowiązku zawiadomienia US o remanencie likwidacyjnym.

2. Zmiany w zakresie ustalenie kto jest podatnikiem VAT w przypadku działalności rolniczej małżonków.

3. Likwidacja obowiązku wykazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku.

4. Momentu powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie.

5. Doprecyzowanie przepisów w zakresie importu towarów – zmiana art. 33 i art. 33a ustawy o VAT.

6. Ograniczenie poboru odsetek z tytułu importu towarów – zmiana art. 37 ustawy o VAT.

7. Stosowanie właściwej stawki podatku VAT dla rozliczenia wartości niezwróconej kaucji od opakowań objętych systemem kaucyjnym – dodanie ust. 14i w art. 41 ustawy o VAT.

8. Wprowadzenie możliwości zastosowania stawki 0 % do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania – zmiana przepisu art. 83 ust. 1 pkt 20 ustawy o VAT.

9. Wykonanie wyroku TSUE z 25 maja 2023 r. w sprawie C‑114/22 – zakaz odliczania VAT w przypadku nadużycia prawa.

10. Doprecyzowanie przepisów dot. tzw. ulgi na złe długi, w przypadku gdy uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności następuje przed powstaniem obowiązku podatkowego – zmiana art. 89a ustawy o VAT.

11. Zmiany w przepisach dotyczących rejestracji podatników – zmiana art. 96 ustawy o VAT ( odmowa, wykreślenie, zawieszenie ).

12. Wprowadzenie możliwości sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika 5 lat wstecz – zmiana art. 96b ust. 2 ustawy o VAT.

13. Likwidacja obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni od WNT środków transportu – uchylenie art. 103 ust. 4, 5 i 7 oraz dodanie art. 99 ust. 10a-10d oraz 14ba w ustawie o VAT.

14. Rozszerzenie zakresu stosowania odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe sprzedawcy z tytułu VAT – zmiana art. 105a ustawy o VAT.

15. Zmiany w zakresie przepisów dotyczących kas rejestrujących (obowiązek wyrejestrowania kasy, kary za niewyrejestrowanie, serwis kas wirtualnych).

16. Zmiana sposobu obliczania obrotu podatnika dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT – zmiana art. 113 ust. 1a oraz art. 113a ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

17. Wprowadzenie instytucji tzw. składu VAT stanowiącej uproszczenie rozliczenia i poboru VAT dla podmiotów prowadzących działalność w obszarze międzynarodowego obrotu towarowego – dodane art. 138k–138x do ustawy o VAT.

18. Wprowadzeniu zakazu wymiany pamięci fiskalnej w kasach rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii – zmiana art. 145a ustawy o VAT (zmieniany ust. 5 oraz dodawany ust. 10a).

19. Zmiana sposobu klasyfikowania towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT z Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN) – dotyczy MPP.

20. Terminy wejścia w życie ustawy zmieniającej (art. 7 projektu ustawy).

II. Wprowadzenie nowej procedury „Składu VAT” – 1.01.2027 r. – stawka 0% dla wybranych podatników

1. Warunki uzyskania zezwolenia na prowadzenie Składu VAT

2. Procedura Składu VAT – cel regulacji

3. Obowiązki dokumentacyjne prowadzących składy VAT

4. Nowa informacja podsumowująca

5. Zakończenie procedury – obowiązek podatkowy

6. Eksport i WDT po zakończeniu procedury Składu VAT

7. Kary za naruszenie przepisów o składzie VAT

8. Dostawa w kraju ze składu VAT – rozliczenie podatkowe