Podatki 2022-2023 dla praktyków

Podatek dochodowy od osób prawnych na 2023 r.

1. Minimalny podatek dochodowy – nowa forma opodatkowania CIT i odroczenie stosowania w czasie
   • Na kim ciąży minimalny podatek dochodowy od 1 stycznia 2022 r. i jak zmienią się przepisy po nowelizacji
   • Podstawa opodatkowania i stawka z uwzględnieniem zmian.
   • Zasady rozliczania minimalnego podatku CIT oraz periodyczne zwolnienie.
2. Zmiany w rozliczaniu kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych
   • Nowe zasady limitowania kosztów finansowani dłużnego od 1 stycznia 2022 r.
   • Zmiany wprowadzane w toku 2022 r. z mocą wsteczną!
3. Nowy podatek od przerzuconych dochodów
   • Nowe zasady opodatkowania przerzuconych dochodów od 1 stycznia 2022 r.
   • Zmiany wprowadzane w toku 2022 r.
4. Preferencyjne zasady opodatkowania dla Spółek Holdingowych
   • Nowa definicja spółki holdingowej od 2022 r.
   • Zwolnienie od podatku od dywidend dla spółek holdingowych
   • Zwolnienie podatkowe przy zbywaniu udziałów dla spółek holdingowych
   • Zmiany wprowadzane od 2023 r.
5. Nowe zasady w zakresie przekazywania danych z ksiąg do US
   • Obowiązek prowadzenia ksiąg w formie programu komputerowego.
   • Obowiązek przekazywania organowi podatkowemu danych księgowych – harmonogram wprowadzania zmian dla poszczególnych grup podatników.
6. Modernizacja przepisów dotyczących poboru podatku u źródła
   • Doprecyzowanie definicji rzeczywistego właściciela
   • Przesłanka rzeczywistej działalność gospodarczej
   • Zawężenie zakresu przedmiotowego i podmiotowego stosowania procedury poboru WHT pay & refund.
   • Kryterium należytej staranności.
   • Posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji innymi oświadczeniami.
7. Zmiany w zakresie przepisów o cenach transferowych
   • Zmiany w zakresie lokalnej dokumentacji cen transferowych
   • Zmiany obowiązków dla podatników mających relacje z „rajami podatkowymi”.
   • Korekty cen transferowych
   • Wydłużenie terminów na realizację obowiązków formalnych przez podmioty powiązane
   • Zmiany w zakresie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz informacji o cenach transferowych.
8. Ryczałt od dochodów spółek czyli „CIT estoński”
   • Zasady ryczałtu wg przepisów na 1 stycznia 2022 r.
   • Zmiany ryczałtu na 2023 r.
9. Pozostałe zmiany
   • Opodatkowanie nieujawnionych wynagrodzeń u pracodawcy i zwolnienie z obowiązku opodatkowania pracowników.
   • Uchylenie przepisów o tzw. „ukrytej dywidendzie”.
   • Przejściowy podatek ryczałtowy od niektórych dochodów od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych
   • Złagodzenie warunków tworzenia i funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK).
   • Uproszczenie przepisów tzw. „uldze na złe długi”.
   • Zmiana przepisu dotyczącego terminu opłacenia składek z tytułu przychodów ze stosunku pracy i zrównanych, w części finansowanej przez płatnika, składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2023 r.: podwyżki stawek podatku – zasady fakturowania i ewidencjonowania

1. Przedłużenie obowiązywania stawek 23%, 8%, 7% i 4% na 2023 rok.
2. Zakończenie obowiązywania z końcem 2022 roku przepisów epizodycznych obniżających stawki do 0%, 5% i 8%:
   • Które towary i usługi są od 1 stycznia 2023 roku objęte podwyżką opodatkowania?
   • Czy będzie wprowadzona epizodyczna podwyżka stawek VAT na niektóre towary i usługi w 2023 roku?
3. Zmiany w zasadach sporządzania JPK_V7M i JPK_V7K. (od 1 stycznia 2023 r.)
4. Jak fakturować i ewidencjonować zmiany stawek na przełomie roku:
   • Kiedy stosujemy stawkę z dnia wykonania czynności a kiedy z dnia wystawienia faktury?
   • Jak opodatkować czynność ciągłą gdy w trakcie trwania okresu rozliczeniowego zmieniła się stawka?
   • Czy obowiązuje stawka z momentu otrzymania zaliczki, czy wykonania czynności?
   • Czy obowiązuje stawka z roku 2023 gdy wystawiono fakturę w 2022 roku?
5. Odliczanie podatku naliczonego w przypadku błędu w fakturze zakupu co do wysokości stawki:
   • Czy można odliczyć w przypadku gdy zawyżono stawkę na fakturze zakupu?
   • Czy można odliczyć gdy zaniżono stawkę na fakturze zakupu?
   • Czy można odliczyć podatek naliczony, gdy opodatkowane czynności są  zwolnione i objęte stawką 0%?
   • Kiedy uznaje się faktury korygujące in plus i in minus z tytułu korekty co do stawki?
6. Czy faktury, o których mowa w art. 108 ust. 1 i 2 ustawy o VAT dają prawo do odliczenia?
7. Czy wracają faktury wewnętrzne w formie elektronicznej?
8. Czy w 2023 r. będzie można jeszcze używać kas rejestrujących, które nie są podłączone do w Krajowego Repozytorium Kas.
9. Od kiedy zostanie ograniczony lub zniesiony obowiązek przesyłania ewidencji na potrzeb VAT i powrót do deklaracji VAT-7 I VAT-7K?
10. Fakturowanie i ewidencjonowanie w Grupie VAT.
11. Jak dokumentować i ewidencjonować obroty wewnętrzne grupy VAT?
12. Co powinna zawierać Grupa VAT w części dotyczącej rozliczenia VAT i zwrotu podatku?
13. Czy opłaca się tworzyć Grupę VAT?
14. Pozostałe zmiany.

1 stycznia 2023 r.: najnowsze zmiany w rozliczeniach zaliczek na PIT pobieranych przez pracodawców, zleceniobiorców i innych płatników

1. Nowe art. 31a, 31b, 31c ustawy o PIT oraz nowa treść art. 32 ustawy o PIT obowiązujące od 1 stycznia 2023 r.
2. Nowy PIT-2: kto powinien go złożyć?
3. Możliwość odliczenia miesięcznej minimalnej kwoty podatku przez dwóch lub trzech płatników (nie tylko pracodawca):
   • zakres zastosowania kwot 300 zł albo 150 zł albo 100 zł,
   • tryb upoważnienia płatników przez podatników do zastosowania powyższych kwot – wniosek podatnika,
4. Korekty rozliczeń dokonanych przez płatników w 2022 roku w przypadku zaniżenia (braku poboru) zaliczki.
5. Skutek uchylenia art. 53a ustawy o PIT w 2023 r.: zwolnienie płatników z obliczania i wpłacania części zaliczek podatkowych.
6. Czy płatnik może za zgodą pracownika czasowo podwyższyć albo obniżyć zaliczkę na podatek w ciągu 2023 r.?
7. Prawo do upoważnienia płatników do zaniechania pobierania zaliczek na podatek w przypadku dochodów nieprzekraczających w skali roku 30 000 zł: zakres zastosowania podmiotowy, przedmiotowy i czasowy.
8. Czy płatnik może żądać zwrotu nadpłaty (najnowsza zmiana w 2023 roku).
9. Odpowiedzialność podatkowa płatnika za niepobranie (zaniżenie) albo za brak wpłaty pobranej zaliczki na podatek (art. 26 i 26a Ordynacji podatkowej) w 2022 r. i 2023 roku.
10. Odpowiedzialność karna skarbowa za brak pobrania lub zaniżenia pobranej zaliczki (art. 78 KKS): czy należy zapłacić ze środków płatnika niepobrane zaliczki za 2022 r. mimo że brak ich pobrań był z winy podatnika? (stan w 2022 r. i 2023 roku).
11. Zwolnienie z podatku wynagrodzeń z tytułu „zatrudnieni na czarno” w 2023 roku.
12. Kiedy złożyć „czynny żal” w przypadku braku poboru lub zaniżenia zaliczek pobieranych w 2022 r. i kto to powinien zrobić?
13. Czy należy wpłacić ze środków płatnika niepobrane w 2022 roku zaliczki i dokonanie korekty PIT-4R za 2022 r.? (przywilej niekaralności)
14. Pozostałe zmiany.