Proporcja i prewspółczynnik w VAT za 2024 - zasady rozliczeń

Ogólne zasady rozliczeń podatku VAT:

• Przepisy ustawy VAT i rozporządzeń wykonawczych;
• Działalność statutowa (zadania własne);
• Działalność objęta podatkiem VAT;
• Czynności opodatkowane i czynności zwolnione z podatku VAT;
• Pojęcia pre-współczynnika i proporcji – różnice;
• Pre-współczynnik i proporcja wstępna a ostateczna – pojęcia.

Sposoby wyliczenia pre-współczynnika:

• Rozliczanie sprzedaży (dochodów) a zakupów (wydatków);
• Podział zakupów na zakupy dotyczące tylko zadań własnych, tylko czynności objętych podatkiem VAT i obu rodzajów czynności;
• Zasady ustalone w Ustawie o VAT;
• Rozporządzenie wykonawcze MF a Ustawa VAT.

Sposoby wyliczania proporcji:

• Podział na sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną;
• Podział zakupów na zakupy dotyczące tylko sprzedaży opodatkowanej, tylko sprzedaży zwolnionej i obu rodzajów sprzedaży;
• Sprzedaż opodatkowana VAT poniżej 2% – czy trzeba odliczać podatek VAT lub tyko można odliczać podatek VAT?
• Sprzedaż opodatkowana VAT powyżej 98% – czy trzeba wyliczać proporcję?

Zasady korygowania danych:

• Korekta roczna w JPK_VAT za styczeń w odniesieniu do danych wykazywanych w 2024 r.;
• Korekta zakupów bieżących;
• Korekta zakupów powyżej 15 tys zł. oraz zakupu środków trwałych;
• Korekta przez 5 lat i przez 10 lat – kiedy?
• Sposób ujmowania danych w części ewidencyjnej JPK;
• Sposób ujmowania danych w części deklaracyjnej JPK;
• Korekta zwiększająca możliwość odliczenia podatku VAT a zmniejszająca możliwość odliczenia podatku VAT – wpływ na rozliczenia podatkowe;
• Limit VAT nie do odliczenia za 2024 r. w wysokości poniżej 10 tys zł. a sprzedaż opodatkowana powyżej 98% – czy wyliczać proporcję?

Zasady stosowania wyliczeń w trakcie roku:

• Rozpoczęcie działalności opodatkowanej w trakcie roku a pre-współczynnik i proporcja wstępna – ZMIANA zasad rozliczeń;
• Zmiana przeznaczenia zakupionego towaru w trakcie roku a rozliczenie podatku VAT;
• Brak odliczenia VAT od zakupu a sprzedaż z VAT – zasady korygowania;
• Korygowanie danych od zakupów w ciągu roku lub 60 miesięcy – zasady stosowania;
• Zakup samochodu odliczonego proporcją lub pre-współczynnikiem a jego sprzedaż;
• Zakup bez odliczenia – jak rozliczyć sprzedaż?

Najczęstsze błędy w rozliczeniach:

• Brak stosowania pre-współczynnika lub proporcji w trakcie roku;
• Stosowanie złego wyliczenia w trakcie roku i po zakończeniu roku;
• Odliczanie VAT od wszystkich zakupów wg pre-współczynnika lub proporcji bez podziału na zakupy podlegające pod VAT i nie podlegające pod VAT;
• Brak korekty VAT przy sprzedaży samochodu z 23% stawką VAT;
• Stosowanie „zw” w przypadku czynności opodatkowanych lub nie podlegających pod VAT;
• Rezygnacja ze stosowania „zw” – kiedy możliwa?
• Korekta pre-współczynnika i proporcji wstecz – za lata poprzednie.

Zmiana zasad obliczania pre-współczynnika i proporcji a schemat podatkowy:

• Pojęcie schematu podatkowego;
• Zasady zgłoszeń schematu – druk MDR-1;
• Terminy zgłoszeń i skutki zgłoszeń po terminie – czy składać czynny żal?
• Raportowanie schematu podatkowego – MDR-3;
• Wyliczanie korzyści podatkowej miesięcznej i rocznej.

Pytania uczestników